Bombay HC: Kino ist für Umsatzsteuerzwecke keine Software

Der Bombay High Court hat entschieden, dass Filme, selbst wenn sie digital geliefert werden, nicht als Informationstechnologie (IT) Software für die Umsatzsteuer (GST) eingestuft werden können. Das Urteil vom 10. September hob GST-Anordnungen gegen Dharma Productions, ein Filmproduktionsunternehmen im Teilbesitz von Karan Johar, auf. Der Streitfall umfasste potenzielle Steuerschulden von über 12 Crore Rupien (ca. 1,4 Millionen Euro) zuzüglich Strafen.

Der Kernpunkt der Auseinandersetzung war die steuerliche Behandlung von digital geliefertem Kino. Die GST-Behörden argumentierten, dass Filme, wenn sie über Software oder Anwendungen übertragen werden, als IT-Software gelten und damit einer Umsatzsteuer von 18 % unterliegen. Dies stand im Gegensatz zu dem 12 %-Satz, der für die Übertragung oder Lizenzierung von geistigen Eigentumsrechten an Gütern außer IT-Software galt, eine Unterscheidung, die vor Oktober 2021 bestand.

Das Hochgericht stellte jedoch fest, dass ein kinematografischer Film als passives audiovisuelles Werk nicht die Definition von "Informationstechnologie-Software" erfüllt. Das Gericht stellte fest: "Die beanstandeten Anordnungen befassen sich überhaupt nicht mit der Definition von 'Informationstechnologiedienst'. Es gibt keine Feststellung, geschweige denn eine Feststellung, wie ein kinematografischer Film... jemals die gesetzliche Definition von 'Informationstechnologie-Software' erfüllen könnte." Das Gericht betonte, dass IT-Software Interaktivität erfordert, eine Eigenschaft, die beim Ansehen von Filmen nicht vorhanden ist.

Die GST-Abteilung von Maharashtra hatte argumentiert, dass die digitale Filmlieferung eine Online-Informationsdatenbankzugangs- und Abrufdienstleistung (OIDAR) darstellt. Sie vertraten die Ansicht, dass die Liefermethode, sei es über einen sicheren Link oder eine Festplatte, den Film zu maschinenlesbaren Daten macht, die unter IT-Software fallen. Sie beriefen sich auch auf die "Aspekt-Theorie", die besagt, dass die Besteuerung auf dem dominierenden Aspekt der Transaktion basieren sollte, der ihrer Meinung nach die IT/OIDAR-Dienstleistung war.

Dharma Productions beharrte darauf, dass die Filme über physische Festplatten geliefert wurden und jede elektronische Lieferung die Übertragung von Software nicht beinhaltete. Obwohl das Gericht eine Aussage eines Dharma-Produktionsleiters bezüglich eines "Softwareformat"-Links zur Kenntnis nahm, entschied es letztendlich, dass die Liefermethode nicht die steuerliche Klassifizierung des Inhalts bestimmen kann. Diese Entscheidung klärt die steuerliche Behandlung von Filmen und unterscheidet sie von Software-Dienstleistungen.