UN-Steuermodell 2025 erweitert Besteuerungsrechte von Quellenstaaten
Die UN veröffentlichte am 28. August 2026 ein aktualisiertes Steuermodell, das die Besteuerung grenzüberschreitender Dienstleistungen und von Aktivitäten im Rohstoffbereich verschärft. Das Modell stärkt die Rolle von Entwicklungsländern in der internationalen Steuerpolitik.
Die Vereinten Nationen veröffentlichten am 28. August 2026 ihre UN-Musterabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 2025, das bedeutende Aktualisierungen der internationalen Steuervorschriften einführt. Diese erste größere Überarbeitung seit 2021 zielt darauf ab, die Besteuerungsrechte der Quellenstaaten zu erweitern und die Besteuerung grenzüberschreitender Dienstleistungen zu modernisieren, um aktuelle Geschäftsmodelle besser widerzuspiegeln.
Eine Schlüsseländerung ist die neue "Subject-To-Tax Rule" (STTR). Diese Regel erlaubt einem Quellenstaat, Treaty-Vorteile zu verweigern, wenn das betreffende Einkommen in der Gerichtsbarkeit des Empfängers niedrig besteuert wird. Im Gegensatz zur STTR der OECD ist diese Bestimmung nicht auf Transaktionen zwischen verbundenen Parteien beschränkt und gilt breiter.
Darüber hinaus führt das Modell eine spezifische Bestimmung für Betriebsstätten (PE) im Zusammenhang mit Aktivitäten im Rohstoffbereich ein. Nach dieser Regel kann ein ausländisches Unternehmen, das an der Exploration oder Ausbeutung von natürlichen oder erneuerbaren Ressourcen beteiligt ist, als Betriebsstätte gelten, wenn die Aktivitäten 30 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums überschreiten. Dies könnte die Besteuerung durch Quellenstaaten in rohstoffreichen Regionen erleichtern.
Das aktualisierte Modell spiegelt den zunehmenden Einfluss der UN auf die internationale Steuerpolitik und die wachsende Rolle von Entwicklungsländern wider. Multinationale Unternehmen müssen ihre Steuerstrukturen überprüfen und die Einhaltung dieser sich entwickelnden Vorschriften sicherstellen.