Alvarez & Marsal: Uusi laki selkeyttää verotuksen taloudellisen tarkoituksen oppia
Alvarez & Marsalin analyysi uudesta laista, joka kodifioi taloudellisen tarkoituksen opin verotuksessa. Laki vahvistaa aiempaa oikeuskäytäntöä ja tuo mukanaan uusia sanktioita.
Talouskonsulttiyritys Alvarez & Marsal on analysoinut Yhdysvaltain uutta lakia, joka kodifioi aiemmin oikeuskäytännön varassa olleen taloudellisen tarkoituksen opin (economic substance doctrine). Maaliskuussa 2010 säädetty laki pyrkii selkeyttämään sääntöjä ja ehkäisemään veronkiertoa, jossa liiketoimien verohyötyjä tavoitellaan ilman todellista taloudellista tarkoitusta.
Uusi Internal Revenue Code -pykälä 7701(o) asettaa kaksiosaisen testin lain soveltamiselle. Ensinnäkin transaktion on muutettava verovelvollisen taloudellista asemaa merkityksellisellä tavalla. Toiseksi verovelvollisella on oltava olennainen tarkoitus transaktion toteuttamiselle. Näiden molempien ehtojen on täytyttävä, jotta verohyödyt voidaan tunnustaa. Finanssialan hyödyt eivät myöskään riitä perusteeksi, jos niiden alkuperä on liittyy liittovaltion tuloveron alentamiseen.
Lakiin sisältyy myös uusia sanktiomekanismeja. Veronalennusten puutteellisuudesta ja taloudellisen tarkoituksen puutteesta johtuvista veroalennuksista määrätään 20 prosentin sakko, jos transaktio on ilmoitettu veroviranomaisille. Jos transaktiota ei ole ilmoitettu, sakko on 40 prosenttia. Sakkoseuraamuksista ei ole poikkeuksia, eivätkä ne edellytä kohtuullista syytä.
Alvarez & Marsal huomauttaa, että uusi laki koskee vain 30. maaliskuuta 2010 jälkeen tehtyjä transaktioita. Tietyt perustavanlaatuiset yritystoimet, kuten velan ja oman pääoman välinen valinta yrityksen rahoituksessa tai yhtiömuotojen valinta, eivät muutu lain myötä. Analyysi keskittyy tapauskohtaisiin faktoihin ja olosuhteisiin, eikä veroviranomaiset aio luoda yleisiä vapautuslistoja.