BDO:n analyysi veropäätöksestä verojen ja kokonaishinnan jaosta

Saksalainen Verotuselin (BFH) on antanut 22. tammikuuta 2025 päätöksen (Az. XI R 19/23), joka koskee kokonaishinnan jakamista tapauksissa, joissa myydään yhdistelmätuotteita, jotka sisältävät sekä alennetulla verokannalla verotettavaa ruokaa että normaalilla verokannalla verotettavia juomia.

Perussääntö on, että kokonaishinta tulee jakaa osiin käyttäen tuotteiden yksittäisiä myyntihintoja. Käytännössä tämä voi kuitenkin olla työlästä. Päätöksessä tarkasteltiin pikaruokaravintoloita, jotka tarjoavat yhdistelmäaterioita yhtenäishintaan. Ravintolat olivat jakaneet kokonaishinnan tavarantoimitusten kustannusten (ns. Food-and-Paper-metodi) perusteella, mikä johti pienempään arvonlisäveroon verrattuna yksittäisten myyntihintojen käyttöön.

BFH ei hyväksynyt Food-and-Paper-metodia tässä tapauksessa. Tuomioistuin katsoi, että menetelmä ei vastannut yrityksen taloudellista ja liiketoiminnallista todellisuutta. Erityisesti Systemgastronomie-yrityksissä burgerin myyntihinta valmiissa menussa saattoi olla korkeampi kuin sen yksittäinen myyntihinta, mikä on BFH:n mukaan ristiriitaista. Menetelmä ei myöskään huomioinut tehokkaasti hankintahintojen muutoksia, vaikka uusi tavara tuli myyntiin vasta viiveellä.

Samankaltaisessa rinnakkaisasiassa (22.01.2025, Az. XI R 22/22) yritys yritti korjata Food-and-Paper-metodin epäedullisia vaikutuksia veron perusteiden laskennassa. BFH kuitenkin katsoi, että tämäkin korjaustarve osoitti menetelmän käytön virheellisyyttä. Yhdistelmämenetelmä, joka perustui osittain yksittäisiin myyntihintoihin, ei ollut järjestelmällisesti tarkoituksenmukainen.

BDO huomauttaa, että vaikka päätös koskee Systemgastronomie-alaa, sen asettamat periaatteet verojen ja kokonaishinnan jakamisesta ovat sovellettavissa myös muille aloille, joissa esiintyy vastaavia yhdistelmämyyntejä ja alennushintoja. Arvioinnin tulee aina perustua taloudelliseen ja liiketoiminnalliseen todellisuuteen.