BDO: Työntekijöiden osakkuuden verotus muuttuu Saksassa
Saksan Finanzgericht-laki muutti heinäkuussa 2021 työntekijöiden osakkuusohjelmien verokohtelua. Muutokset hyödyttävät erityisesti startupeja.
BDO AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft tiedottaa, että Saksan Fondien sijaintilaki ("Fondsstandortgesetz"), joka astui voimaan 1. heinäkuuta 2021, on muuttanut työntekijöiden osakkuuksien tuloverokohtelua. Uudet säännökset tekevät työntekijöiden osallisuudesta houkuttelevampaa erityisesti startup-yrityksissä.
Heinäkuusta 2021 lähtien työntekijöille myönnettävät, ilmaiseksi tai alennettuun hintaan saadut työntekijän osakkuudet ovat olleet oikeutettuja 1 440 euron vuotuiseen tuloverovapauteen Saksan tuloverolain pykälän 3 No. 39 mukaisesti. Sama summa on vapautettu myös sosiaalivakuusmaksuista.
Edellytyksenä on, että työntekijä saa suoran omistusosuuden työnantajansa yrityksestä, esimerkiksi osakkeina, joukkovelkakirjoina tai osuuskuntien/osakeyhtiöiden ("GmbH") osuuksina. Välilliset sijoitukset tai virtuaaliset osakkuudet eivät kuulu tämän säännöksen piiriin. Lisäksi työnantajan on tarjottava vastaava osakkuustarjous kaikille vähintään vuoden ajan yrityksessä työskennelleille työntekijöille.
Erityissäännös sallii tuloverotuksen lykkäämisen niille ei-rahallisille eduille, jotka myönnetään nimenomaisesti palkan lisäksi. Tämä koskee osakkeita, joukkovelkakirjoja tai osuuksia, eikä veroja tarvitse maksaa heti osakkuuden saamishetkellä. Verotus voidaan siirtää myöhemmäksi, kun osakkuus luovutetaan tai työsuhde päättyy, kuitenkin viimeistään kaksitoista vuotta sen myöntämisen jälkeen. Tämä etuus koskee kuitenkin vain mikroyrityksiä tai pieniä ja keskisuuria yrityksiä (PK-yrityksiä), jotka eivät ole yli 12 vuotta vanhoja.
BDO korostaa, että nämä verotukselliset helpotukset, erityisesti verotuksen lykkääminen, vähentävät merkittävästi ns. "kuivan tulon" ongelmaa. Startupit voivat hyödyntää näitä mahdollisuuksia kasvuun ja houkutella lahjakkuuksia tarjoamalla osakkuuksia ilman välittömiä veroseuraamuksia.