BDO: Pakeneeko verotusta ulkomaille muuttaessa?

Saksalaiset perheyritykset ja niiden omistajat suuntaavat yhä enemmän kansainvälisille markkinoille. Muutto ulkomaille – olipa syynä opiskelu, taloudelliset edut tai parempi ilmasto – herättää kuitenkin merkittäviä verokysymyksiä. Suosittuja muuttokohteita ovat esimerkiksi Italia, Espanja, Portugali ja Sveitsi.

Kun henkilö, joka asuu Saksassa ja omistaa merkittävän osuuden yhtiöstä, myy osakkeensa, hänen on maksettava Saksassa veroa myyntivoitosta. Jos henkilö kuitenkin siirtää asuinpaikkansa tai elämänsä keskuksen ulkomaille ennen myyntiä, veroviranomaiset menettävät yleensä verotusoikeutensa. Saksassa tätä tilannetta varten on "poistumisvero", joka realisoi osakkeiden piilevät verotettavat varat lähtöhetkellä. Siihen sovelletaan osittaistulo-oikeutta, jonka enimmäisverokanta on noin 30 prosenttia.

Poistumisvero edellyttää, että verovelvollinen on ollut rajoittamattomasti tuloverovelvollinen Saksassa vähintään seitsemän viimeisen kahdentoista vuoden ajalta. Lahjan tai perinnön yhteydessä huomioidaan myös edeltäjän asumisjaksot. Lisäksi vaaditaan vähintään yhden prosentin osuus yhtiön pääomasta viimeisten viiden vuoden aikana ennen lähtöä.

Poistumisvero tulee ajankohtaiseksi, kun henkilö luopuu asumisestaan Saksassa, riippumatta verotusoikeuden muutoksesta. Se astuu voimaan myös, kun osakkeet siirretään ostajalle, joka ei ole verovelvollinen Saksassa. Siksi verojen ja kaksinkertaisen verorasituksen välttämiseksi on suositeltavaa, että ulkomaille muuttavat perilliset ryhtyvät toimenpiteisiin etukäteen. Sama verovelvoite syntyy, kun elämä keskittyy ulkomaille sijaitsevaan toissijaiseen asuntoon.

Poistumisveron tarkoituksena on verottaa pysyvää muuttoa, jolla pyritään hyödyntämään veroetuja kaksinkertaisen verotuksen sopimusten puitteissa. Tilapäisten poissaolojen kohdalla sovelletaan seitsemän vuoden paluuaikaa, jota voidaan pidentää kahteentoista vuoteen, jos paluu Saksaan on todennäköistä. Tällöin ei sallita muutoksia, kuten myyntiä tai voitonjakoa.

Tilanne muuttui vuoden 2022 alussa: aiemmin rajattomasti korkovapaasti lykätty maksu EU- tai ETA-maahan muutettaessa on nyt välittömästi maksettava. Maksu voidaan kuitenkin sovittaessa suorittaa seitsemässä vuosierässä, jos riittävät vakuudet asetetaan.

Poistumisvero on usein "kuivaa tuloa", eli se on maksettava, vaikka myyntivoittoa ei olisikaan realisoitunut. Tästä syystä yrittäjäperheiden on syytä varautua tähän ajoissa ja harkita verojen keventämiseksi rakenteellisia ratkaisuja.

Esimerkiksi yrityksen osakkeiden siirtäminen Saksan sisällä verotettavaksi yritysomaisuudeksi voi olla yksi vaihtoehto. Myös lahjoitus perhesäätiölle ennen ulkomaille muuttoa voi tarjota kansainvälistä liikkumavaraa, kunhan säätiön säännöt takaavat sekä perustajalle että hänen perheelleen kattavan taloudellisen turvan.