BDO: Vuodesta 2022 alkaen verotuksen lykkäys Sveitsiin muuttaville vaatii hakemuksen

Yritysveroneuvontayhtiö BDO AG julkaisi tiedotteen koskien Saksan verolain (AStG) pykälän 6 soveltamista henkilöihin, jotka muuttavat Saksasta Sveitsiin.

Saksan verolain (AStG) pykälä 6 koskee verotusta, kun henkilö muuttaa pois Saksasta. Tämä laki määrittelee, miten Saksan veroviranomaiset verottavat arvonnousuja osakkeista tai muista pääomayhtiöiden osuuksista, jotka henkilö on omistanut verotettavassa yksityisomaisuudessaan ja joiden omistusosuus on vähintään 1 %. Tavanomaisesti tämä verotus toteutuu vasta silloin, kun osuudet myydään ja voitto realisoidaan. Wegzugsbesteuerung-nimellä tunnettu säännös kuitenkin mahdollistaa verotuksen jo ennen todellista myyntiä siinä vaiheessa, kun henkilö muuttaa ulkomaille, jolloin Saksan verotusvalta päättyy.

Euroopan unionin sisäisiin kilpailusääntöihin perustuen tällainen ennakkoon tapahtuva verotus vaatii rajoituksia. Sveitsin ja EU:n välillä sovelletaan vapaasta liikkuvuudesta tehtyä sopimusta, joka takaa EU:n perusvapauksien mukaiset oikeudet myös Sveitsin kansalaisille. Saksan liittovaltion verotuomioistuin (BFH) on 6. syyskuuta 2023 antamassaan päätöksessä (Az. I R 35/20) selventänyt, että vaikka Wegzugsbesteuerung-verotuksen määrääminen Sveitsiin muuttavalle henkilölle on mahdollista, veron maksun lykkääminen on pysyvää ja korotonta.

Saksan valtiovarainministeriö (BMF) on 2. kesäkuuta 2025 antamallaan kirjeellä todennut, että myös Sveitsiin muuttavia henkilöitä koskee tämä käytäntö. Veronkannon lykkäys edellyttää verovelvollisen hakemusta, ja yleensä vaaditaan vakuuksia. Lykkäystä voidaan myöntää myös jo maksetuille veroille, jolloin verot tulee palauttaa ja niistä peritään 6 % korko vuodessa. On kuitenkin tärkeää huomata, että nämä säännökset koskevat vain Saksasta muuttaneita henkilöitä ennen 1. tammikuuta 2022. Lain muuttumisen myötä 1.1.2022 alkaen lykkäystä ei enää myönnetä samalla tavalla.

BDO AG muistuttaa asiakkaitaan toimimaan viipymättä erityisesti, jos he ovat jo maksaneet näitä veroja ja muuttavat Sveitsiin ennen vuoden 2022 alkua. Lisäksi on syytä tarkistaa, täyttyvätkö lykkäyksen edellytykset ja mahdollisesti vaadittavien vakuuksien tarve.