Verooikeus: Velkojen tunnistaminen insolvenssitilanteissa

Saksan liittovaltion verotuomioistuin (BFH) on antanut päätöksen, joka selventää velkojen tunnistamista insolvenssitilanteissa. Päätöksessä (21. huhtikuuta 2026, tapausno IX R 34/24) todetaan, että vaikka velkoja luopuisi väliaikaisesti vaatimasta velkaa insolvenssimenettelyssä, velka on edelleen tunnustettava sekä kaupallisessa että verotaseessa.

Tapauksessa insolvenssimenettelyn alaisena ollut saksalainen osakeyhtiö (GmbH) oli saanut velkojalta useita lainasaamisia. Velkoja suostui oikeudellisessa sovittelussa vetämään vaatimuksensa ja olemaan panematta niitä täytäntöön insolvenssimenettelyssä. Yhtiön insolvenssihallinto poisti lainavelan taseesta ja käsitteli sitä verovapaana liikevoittona. Veroviranomaiset katsoivat tämän olevan verotettavaa tuloa.

BFH kuitenkin katsoi, että velkojan ilmoitus tai "stand-still" -sopimus ei vastaa lainvoimaista velasta luopumista Saksan siviililain (BGB) § 397 mukaisesti. Tällainen sopimus ei poista velan tosiasiallista olemassaoloa ja mahdollisuutta periä se myöhemmin. Siksi velan tunnistamisvelvollisuus taseessa säilyy. Tuomioistuin totesi myös, ettei kyseessä ollut tilanne, jossa velan tunnistaminen olisi kielletty Saksan tuloverolain (EStG) § 5 (2a) perusteella, sillä velan perintä ei ollut riippuvainen ainoastaan tulevista tuotoista.

Päätös vahvistaa, että pelkät ilmoitukset tai väliaikaiset sopimukset insolvenssimenettelyissä eivät automaattisesti johda velkojen poistamiseen taseesta. Velka on tunnistettava, ellei sen perimistä voida pitää käytännössä varmasti mahdottomana. Tämä linjaa verotuskäytäntöä ja estää verotettavan voiton syntymisen pelkästään tällaisista sopimuksista.