EU-oikeus estää ulkomaisten perhesäätiöiden tulo-osuusverotuksen Saksassa

Saksan liittovaltion verotuomioistuin (BFH) on 3. joulukuuta 2024 antamassaan päätöksessä todennut, että ulkomaisten perhesäätiöiden tulojen kohdistamisverotus Saksan ulkomaankauppalain (AStG) mukaisesti on ristiriidassa Euroopan unionin oikeuden kanssa. Päätös avaa uusia mahdollisuuksia ulkomailta Saksassa verovelvollisille perhesäätiöiden perustajille ja edunsaajille.

Kohdistamisverotuksen tarkoituksena on estää veronkiertoa ja pääomapakoa kohdistamalla ulkomaisiin säätiöihin tai trusteihin siirrettyjä varoja ja tuloja takaisin Saksassa rajoitetusti verovelvollisille perustajille tai edunsaajille. Aiemmin saksalaisen verolain pykälä 15 (6) salli poikkeuksen, jos säätiön hallinto tai rekisteröity kotipaikka oli EU- tai ETA-maassa ja tietyt tiedonvaihto- ja määräysvallasta luopumisen ehdot täyttyivät.

Tapauksessa, joka koski sveitsiläistä perhesäätiötä, BFH totesi, että vaikka verotuksen edellytykset täyttyisivät, kohdistamisverotusta ei voida soveltaa EU-oikeuden niin sanotun pääomaliikkeen vapauden turvaamisen vuoksi. Päätöksen mukaan EU-oikeuden ensisijaisuus tarkoittaa, että säätiön sijainti EU:n ulkopuolella ei estä poikkeuksen soveltamista, jotta potentiaalisia perustajia ei karkotettaisi maasta.

BFH täsmensi myös, että arviointi varojen tosiasiallisesta määräysvallasta riippuu siviilioikeudellisesta tilanteesta eikä taloudellisista kriteereistä. Yksinomaan säätiön sääntöjen perusteella todettiin, että edunsaajilla ei ollut suoraa määräysvaltaa tai täytäntöönpantavia vaateita säätiötä kohtaan. Päätös tarjoaa helpotusta myös Brittein saarten ja Yhdysvaltojen kaltaisten maiden trusteille, jotka ovat aiemmin kohdanneet epävarmuutta Saksan verotuksessa.