BFH selventää yritysomistajien saamisten verokohtelua

Saksan liittovaltion verotuomioistuin (BFH) on antanut uuden päätöksen, joka selventää osakeyhtiön (GmbH) omistajien saamisten verokohtelua erityisesti silloin, kun omistaja luopuu saamastaan velasta.

Päätöksessä (Az. VIII R 8/22) käsitellään tilanteita, joissa yhtiön omistaja on myöntänyt yhtiölle lainan ja myöhemmin luopuu tästä saamasta velasta. BFH linjaa, että velasta luopuminen tulee jakaa kahteen osaan: velan "vielä arvokkaisiin" ja "ei enää arvokkaisiin" osiin.

Jos omistaja luopuu velan arvokkaasta osasta, katsotaan sen olevan niin sanottu peitelty pääomasijoitus yhtiöön. Tällöin verotuksessa ei yleensä synny voittoa, koska saatavan hankintakustannukset vähennetään. Sen sijaan, jos omistaja luopuu velan arvottomaksi todetusta osasta, katsotaan se luovutustappioksi, joka kohdistuu pääomatuloihin.

BFH korostaa, että tämä periaate pätee myös silloin, kun velasta luovutaan ehdollisesti, esimerkiksi niin sanotulla "besserungsschein"-ehdolla (parannusehto). Olennaista on, että velan uudelleenarvostus ja tappion kirjaaminen tapahtuu jo luopumishetkellä, eikä vasta silloin, kun ehdon toteutuminen varmistuu tai peruuntuu. Tämä päätös tarjoaa selkeyttä tilanteisiin, joissa yritysrahoitukseen liittyy omistajien antamia lainoja ja niistä luopumisia.