Korkein oikeustuomioistuin: Velan korot eivät vähennyskelpoisia varoja hallinnoivassa yhtiössä

Saksan korkein verotuomioistuin (Bundesfinanzhof, BFH) on 27. marraskuuta 2024 antamassaan päätöksessä (Az. I R 19/21) vahvistanut aiemman oikeuskäytäntönsä koskien varoja hallinnoivien henkilöyhtiöiden ja niiden osakkaiden välisiä lainajärjestelyjä.

Päätöksessä todetaan, että velan korot eivät ole vähennyskelpoisia kuluja, jos lainan myöntäjä on varoja hallinnoivan henkilöyhtiön osakas ja lainanottaja itse yhtiö. Tämä johtuu verotuksellisesta sääntelystä, joka käsittelee yhtiötä ja sen osakkaita yhteisomaisuutena tietyissä tapauksissa.

Tapauksessa kiisteltiin siitä, voidaanko varoja hallinnoivan GmbH & Co. KG:n (KG) vuonna 2017 hankkiman tontin perusteella maksettuja lainakorkoja pitää vähennyskelpoisina kuluina. Verohallinto ei hyväksynyt korkoja vähennyskelpoisiksi, sillä se katsoi, ettei lainasuhdetta voitu verotuksellisesti tunnustaa osakkaan ja yhtiön välillä.

BFH perusteli päätöstään sillä, että varoja hallinnoivia henkilöyhtiöitä käsitellään verotuksessa usein erillisinä omaisuusyhteisöinä. Tämän "erillisten oikeussuhteiden" -periaatteen vuoksi velkojan ja velallisen henkilöiden identtisyys estää lainan verotuksellisen tunnustamisen, mikä johtaa korkojen vähennyskelpoisuuden epäämiseen.

Päätös vahvistaa, että samat säännöt pätevät riippumatta siitä, onko kyseessä yhtiön antama laina osakkaalle vai osakkaan antama laina yhtiölle. Periaate koskee myös vuokrasopimuksia yhtiön ja sen osakkaiden välillä, jolloin vuokrasopimuksia ei välttämättä tunnusteta verotuksessa.