Korkein verotuomio: Ulkomaisia lähdeveroja ei voi vähentää konsolidoidussa veroryhmässä

Saksan korkein verotuomioistuin (Bundesfinanzhof, BFH) on lokakuun 16. päivän 2024 päätöksessään (asia I R 16/20) linjannut, että ulkomaisia lähdeveroja ei voi vähentää konsolidoidussa veroryhmässä silloin, kun niitä verotetaan kauppaverotuksessa.

Päätöksen taustalla oli yhtiö, jolla oli tytäryhtiö Saksan tuloverolain mukaisessa konsolidoidussa veroryhmässä. Tytäryhtiö sai osinkoja, joista oli peritty lähdeveroa kotimaassaan. Vaikka emoyhtiö BDO oli aiemmin saanut osittain vapautuksen yhtiöverosta näille osingoille, veroviranomaiset katsoivat, että ulkomaiset lähdeverot tuli sisällyttää kauppaverotuksen perusteeseen.

BFH totesi, että Saksan kauppaverolain (Gewerbesteuergesetz) ja tuloverolain (Körperschaftsteuergesetz) yhdenmukaisuus ei mahdollista ulkomaisten lähdeverojen erillistä vähentämistä kauppaverotuksessa, etenkään kun kyse on verovapaista osingoista. Sääntely ei anna sijaa tällaiselle vähennykselle. Yritys X-AG:n vaatimus vähennyksestä hylättiin lopullisesti.

Päätös perustuu kuitenkin vanhaan lainsäädäntöön. Koska vapaasti vaihdettavien yhtiöiden osingot ovat myöhemmin toukokuun 1. päivän 2013 jälkeen verollisia, ulkomaiset lähdeverot ovat vähennyskelpoisia tai hyvitettäviä uuden lainsäädännön nojalla. Lopullinen oikeuskäytäntö uuden lain osalta odottaa vielä.