Saksan valtiovarainministeriö päivittää säännöt sijoitussidonnaisten eläkevarausten verotuksesta

Saksan valtiovarainministeriö (BMF) on julkaissut uuden ohjeistuksen, joka muuttaa sijoitussidonnaisten eläkejärjestelyjen verokohtelua. Päivitys mahdollistaa eläkevarausten kirjaamisen Saksan tuloverolain (EStG) mukaisesti myös silloin, kun järjestelyyn ei liity taattua vähimmäismäärää.

Muutos seuraa liittovaltion finanssioikeuden (BFH) syyskuussa 2024 tekemää päätöstä. Aiempi, vuodelta 2002 peräisin oleva ohjeistus edellytti, että eläkevaraus voitiin hyväksyä vain silloin, kun eläke-etuuteen sisältyi taattu vähimmäisosuus. BFH totesi oikeuskäytännössään, että eläke-etuuden määrän riippuvuus rahasto-osuuksien kehityksestä ei estä varauksen muodostamista, kunhan etuuden määräytymisperusteet on määritelty selkeästi kirjallisessa sopimuksessa.

Uudet periaatteet tulevat sovellettaviksi kaikkiin avoimiin verotapauksiin. BDO huomauttaa, että vaikka rahastojen arvonkehitys ohjaa eläkkeen määrää, varauksen verotuksellinen nykyarvo on silti määritettävä Saksan tuloverolain pykälän 6a mukaisia vakuutusmatemaattisia sääntöjä noudattaen. Työnantajarahoitteisissa järjestelyissä on sovellettava nykyarvojen erotusmenetelmää.

Tämä muutos selkeyttää yritysten kirjanpidollista asemaa sijoitussidonnaisten eläkejärjestelyjen kohdalla ja yhdenmukaistaa hallinnollisen tulkinnan oikeuskäytännön kanssa.