Saksa muuttaa kumppanuuksien veroilmoitusvelvollisuutta

Saksan verolainsäädäntö on muuttunut 1. tammikuuta 2024 alkaen koskien verotuksellisesti läpinäkyvien kumppanuuksien tulojen määrittelyä. Uusi laki siirtää ensisijaisen veroilmoitusvelvollisuuden Saksassa toimivien kumppanuuksien osalta itse kumppanuudelle, erityisesti sen laillisille edustajille.

Aikaisemman lainsäädännön mukaan kunkin kumppanin verotettava tulo tuli määrittää ja kohdentaa vuosittain annettavan "erillisen ja yhtenäisen tulonmäärityksen" eli kumppanuuden veroilmoituksen kautta. Tämä palveli perustana kumppanin henkilökohtaiselle verotukselle. Saksalainen lainsäätäjä on nyt selkeyttänyt, että ensisijainen vastuu vaadittujen veroilmoitusten tekemisestä kuuluu kumppanuudelle itselleen, ei yksittäisille partnereille.

Muutos koskee kumppanuuksia, joilla on Saksan verotuksen näkökulmasta oikeushenkilöllisyys. Tämä kattaa tyypillisesti sekä kotimaiset että ulkomaiset kaupalliset kumppanuudet, vaikka ulkomaiset tapaukset vaativatkin aina yksilöllistä tarkastelua. Laki koskee kaikkia kumppanuuden veroilmoituksia, jotka jätetään 1. tammikuuta 2024 alkaen.

Ensisijaisen ilmoitusvelvollisuuden siirtyminen kumppanuudelle lisää merkittävästi sen laillisten edustajien, kuten vastuunalaisten yhtiömiesten, vastuuta. Lakia sovelletaan riippumatta siitä, onko edustaja Saksassa vai ulkomailla asuva. Tämän seurauksena myös ulkomaisten kumppanuuksien edustajien, joilla ei ole omia verosuhteita Saksaan, on oltava tietoisia potentiaalisista ilmoitusvaatimuksista, jos kumppanuudella on useampi kuin yksi Saksan verotuksessa asuva partneri.