Myynti- ja käyttöveron tärkeys yritysostojen due diligence -prosessissa

Yritysostojen due diligence -prosesseissa myynti- ja käyttöverojen huolellinen tarkastelu on noussut aiempaa keskeisempään rooliin. Liiketoimintakonsultointiin erikoistuneen Alvarez & Marsalin mukaan huomiotta jätetyt myynti- ja käyttöverovelvoitteet voivat johtaa merkittäviin yllätyksiin yrityskaupan jälkeen.

Yhdysvaltain vuoden 2017 verouudistus sekä korkeimman oikeuden Wayfair-päätös kesäkuussa 2018 ovat lisänneet yritysten veroriskejä. Wayfair-päätös kumosi aiemman fyysisen läsnäolon vaatimuksen ja mahdollisti verojen keräämisen myös etämyyjiltä, joilla on pelkkä taloudellinen yhteys osavaltioon. Tämän seurauksena yritysten on tarkasteltava laajemmin myyntiverollista nexus-velvoitettaan eri osavaltioissa.

Due diligence -prosessissa olennaista on selvittää, onko kohdeyritys täyttänyt myynti- ja käyttöverovelvoitteensa niissä jurisdiktioissa, joissa sillä on ollut nexus, ja onko se raportoinut verot oikein. Tarkastelussa ovat keskeisiä myyntiveron nexus-analyysi, myyntien ja ostojen verokohtelu sekä mahdollisesti itse kulutetun varaston verotus.

Huolimattomuus myynti- ja käyttöverojen asianmukaisessa selvittämisessä due diligence -vaiheessa voi johtaa ostajalle merkittäviin veroseuraamuksiin, korkoihin ja mahdollisiin sakkoihin, erityisesti koska monissa osavaltioissa verojen perimiselle ei ole aikarajaa, jos ilmoituksia ei ole koskaan tehty.

Alvarez & Marsal suosittelee, että due diligence -tiimit arvioivat systemaattisesti kohdeyrityksen myyntiveron nexus-tilanteen ja verokohtelun. Tämän avulla voidaan tunnistaa ja kvantifioida mahdolliset verotuksensa epäkohdat ennen kaupan toteutumista, mikä auttaa välttämään kalliita jälkiseurauksia.