Saudi-Arabian verohallinto selventää ohjelmistomaksujen verotusta

Saudi-Arabian veroviranomainen Zakat, Tax and Customs Authority (ZATCA) julkaisi tammikuussa 2024 päivitetyt ohjeet, jotka selventävät, miten kuninkaan tuloverolakia sovelletaan ohjelmistomaksuihin, erityisesti rajat ylittävissä liiketoimissa residenttien ja ei-residenttien välillä.

ZATCA tunnistaa digitaalisen talouden kasvattamat haasteet ohjelmistomaksujen verokategorisoinnissa. Uusi ohjeistus jakaa ohjelmistotapahtumat viiteen tuloluokkaan: pääomatulot, kaupalliset voitot, rojaltit, tekniset palvelut ja muut tulot. Jokainen luokka määrittelee verokohtelun ja mahdolliset verokannat ei-residenttien osalta.

Ohjeistus selventää esimerkiksi, että täyden tekijänoikeuden siirtämisestä maksettavat suoritukset luokitellaan pääomatuloiksi, joita verotetaan 20 prosentin mukaan, jos ne katsotaan KSA:ssa syntyneiksi. Ohjelmistojen jakelu- tai käyttöoikeuksista maksettavat suoritukset, ilman oikeutta ohjelman kopiointiin, luokitellaan tyypillisesti kaupallisiksi voitoiksi, jotka eivät ole veronalaisia KSA:ssa, elleivät ne liity pysyvään toimipaikkaan.

Rojalteiksi luokitellut maksut, kuten oikeus kopioida ja levittää ohjelmistoa tai pääsy lähdekoodiin, voivat johtaa 15 prosentin lähdeveroon. Teknisistä palveluista, kuten ohjelmistokehityksestä, jossa täysi omistusoikeus siirtyy kehityksen jälkeen, maksettavat suoritukset voivat johtaa 5 prosentin lähdeveroon.

Vaikka ohjeistus tarjoaa tärkeitä selvennyksiä, ZATCA toteaa, että erityiset kaksinkertaisen verotuksen sopimukset voivat syrjäyttää kotimaisen lainsäädännön tulkinnan. Alvarez & Marsal kehottaa yrityksiä tarkastamaan ohjeistuksen vaikutukset liiketoimintaansa ja tarjoaa apua tulkinnassa.