Verohallinnon tiukentunut kanta voi vaikuttaa yritysjärjestelyihin

Verohallinto on tiukentanut tulkintaansa siitä, miten yritysjärjestelyt voivat johtaa verotettavan "nuoren" varallisuuden syntymiseen perintö- ja lahjaverotuksessa. Tämä uusi linjaus voi merkittävästi lisätä veroseuraamuksia yritysjärjestelyjen yhteydessä.

Perintö- ja lahjaverolainsäädäntö yleensä verottaa ilmaisia varallisuuden siirtoja, mukaan lukien yritysvarallisuuden, kuten yritysten tai yhtiöiden osuuksien siirrot. Tietyin edellytyksin on olemassa huomattavia vapautuksia, joiden tarkoituksena on turvata yritysten toiminta ja työpaikat. Näihin vapautuksiin ei kuitenkaan yleensä kuulu "nuori" varallisuus, eli varallisuus, joka on ollut yrityksen käytössä alle kaksi vuotta ennen siirtoa.

Perinteisesti "nuori" varallisuus on syntynyt, kun varoja on talletettu yritykseen. Verohallinnon uusi tulkinta, joka on vahvistettu useissa maamme ylimpien veroviranomaisten yhdenmukaisissa julkaisuissa 13.10.2022, laajentaa tämän koskemaan myös sisäisiä uudelleenjärjestelyjä, vaikka niitä ei verotuksellisesti käsiteltäisikään talletuksina. Tämä koskee erityisesti maksuvälineitä ja vastaavia varoja.

Verohallinnon tiukentunutta linjausta pidetään kriittisesti. Vaikka laki viittaa talletus- ja nostotapahtumiin, uusi tulkinta ulottuu tätä pidemmälle ja voi johtaa merkittäviin lisäveroihin, jotka eivät välttämättä vastaa lainsäädännön alkuperäistä tarkoitusta ehkäistä veronkiertoa. On odotettavissa, että oikeuskäytäntö selventää asiaa tulevaisuudessa. Tähän asti yritysjärjestelyissä on kuitenkin syytä ottaa tämä tiukka linjaus huomioon.