Yhdysvaltain lähdeveron hyvittäminen Saksan kunnallisverosta

Berliinin-Brandenburgin verotuomioistuin on antanut ratkaisun, jonka mukaan Saksan ja Yhdysvaltain verosopimus velvoittaa hyvittämään Yhdysvaltain osinkoverot Saksan kunnallisverosta. Päätös on merkittävä, koska Saksan kauppaverolaki (Gewerbesteuergesetz) ei sisällä säännöksiä, jotka vastaisivat suoraan yhtiöveron hyvitysjärjestelyjä.

Tapaus koski saksalaista osakeyhtiötä, joka oli hankkinut osuuden yhdysvaltalaisesta yhtiöstä ja saanut osinkoa. Osingosta oli peritty Yhdysvalloissa 5 % lähdeveroa Saksan ja Yhdysvaltain verosopimuksen mukaisesti. Saksassa osinko oli vapautettu yhtiöverosta osallistumisvapautussäännöksen perusteella (Section 8b KStG). Koska vastaavaa säännöstä ei ole kauppaverolaissa, osingosta jouduttiin maksamaan Saksan kauppaveroa.

Verotuomioistuin katsoi, että kaksi verotusta oli olemassa, koska sekä Yhdysvallat että Saksa verottivat samaa tuloa samalta verovelvolliselta samalta ajanjaksolta. Vaikka Saksan kauppaverolakia pidettiin alun perin tällaisten hyvitysten ulkopuolisena, tuomioistuimen mukaan verosopimuksen tarkoitus kaksinkertaisen verotuksen estämisestä edellyttää ulkomaisen lähdeveron hyvittämistä Saksan kauppaverosta, kun kauppavero on myös relevantti saksalainen vero kyseisestä tulosta.

Päätöksen oikeudellista kestävyyttä arvioidaan kuitenkin edelleen. Saksan liittovaltion finanssioikeus (BFH) on aiemmin linjannut, ettei ulkomaisia lähdeveroja voi vähentää kauppatuloa määritettäessä. Tämä voi vaikuttaa siihen, miten korkeampi oikeusaste tarkastelee kyseistä hyvityskysymystä tulevaisuudessa. Aiemmin myös Hessen verotuomioistuin oli samankaltaisessa tapauksessa päätynyt samankaltaiseen johtopäätökseen.