BDO analyse le projet de loi fiscale annuelle 2026

BDO AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft a publié une analyse détaillée du projet de loi fiscale annuelle 2026 (Jahressteuergesetz 2026) préparé par le ministère fédéral des Finances allemand. Cette mise à jour met en lumière les modifications législatives proposées qui devraient avoir un impact notable sur les entreprises et les contribuables en Allemagne.

Une proposition clé introduit une règle légale pour l'allocation du prix d'achat total d'un bien immobilier bâti. Le nouveau règlement, inscrit à l'article 6f de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG), vise à préciser légalement comment le prix d'achat est réparti entre le terrain et le bâtiment lorsque l'allocation contractuelle fait défaut ou n'est pas fiscalement valide. L'objectif est d'empêcher les abus potentiels et d'assurer que l'allocation corresponde aux valeurs marchandes réelles.

En outre, le projet réduit la période minimale pour être considéré comme un lieu de travail permanent en Allemagne pour les missions nationales, passant de 48 à 24 mois à compter du 1er janvier 2027. La période de 48 mois continuera de s'appliquer aux missions à l'étranger. Les procédures de clôture de la paie sont également simplifiées, permettant la soumission de certificats de salaire modifiés jusqu'à la fin février de l'année suivante.

Des simplifications procédurales importantes pour le crédit d'impôt sur les retenues à la source sont également proposées. Le seuil d'exonération est augmenté de 10 000 € à 100 000 €, élargissant ainsi le champ d'application pour les payeurs afin de bénéficier d'une exonération partielle simplifiée et sans demande. Pour prévenir les arrangements abusifs antérieurs par des actionnaires non-résidents, des ajustements à la procédure de remboursement s'appliqueront également dans ces cas.

Les réglementations concernant les groupes de TVA sont refondues. Les nouvelles règles clarifient que les sociétés de personnes (partnerships) peuvent également être membres d'un groupe de TVA si les conditions d'intégration sont remplies. Afin d'éviter les "groupes de TVA non reconnus", où les entreprises ignorent leur inclusion, la réforme vise à clarifier les options et les conséquences juridiques de l'adhésion à un groupe de TVA.