BDO clarifie le traitement fiscal des systèmes photovoltaïques en Allemagne

La société d'audit et de conseil BDO AG a publié un aperçu des nouvelles réglementations fiscales allemandes concernant les systèmes photovoltaïques (PV). Ces modifications, issues de la loi fiscale annuelle 2022 et de circulaires récentes du ministère fédéral des Finances, visent à soutenir la transition énergétique en simplifiant les obligations fiscales pour les exploitants de systèmes PV.

Un changement majeur est une exonération de l'impôt sur le revenu, effective rétroactivement depuis le 1er janvier 2022, pour les revenus générés par l'exploitation de certains systèmes photovoltaïques. Cette exonération s'applique à la fois aux tarifs de rachat et à l'électricité consommée par l'exploitant. De plus, depuis le 1er janvier 2023, un taux de TVA zéro a été introduit pour la fourniture et l'installation de certains systèmes photovoltaïques.

L'exonération fiscale s'applique aux systèmes installés sur des maisons unifamiliales (y compris les garages ou abris de voiture) avec une capacité brute allant jusqu'à 30 kWc. Pour d'autres bâtiments comprenant plusieurs unités résidentielles ou commerciales, la limite est de 15 kWc par unité. La capacité totale installée de l'ensemble des systèmes exploités par un même contribuable ou une même société de personnes ne doit pas dépasser 100 kWc.

BDO a précisé que l'exonération couvre diverses sources de revenus, notamment les paiements d'injection, les ventes à des locataires et l'électricité fournie pour la recharge de véhicules électriques. Cependant, les dépenses d'exploitation connexes ne sont généralement pas déductibles. La société a indiqué que ces nouvelles règles, y compris la simplification de l'enregistrement et de la déclaration, sont conçues pour rationaliser le processus et encourager l'adoption de l'énergie solaire en Allemagne.