BDO : le traitement fiscal des participations des employés évolue en Allemagne

BDO AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft annonce que la loi allemande sur le financement des fonds ("Fondsstandortgesetz"), effective depuis le 1er juillet 2021, a modifié le cadre fiscal relatif aux participations des employés. Ces réglementations mises à jour rendent l'implication des employés plus attrayante, particulièrement pour les entreprises en phase de démarrage.

Depuis le 1er juillet 2021, les participations des employés accordées gratuitement ou à prix réduit bénéficient d'une exemption d'impôt sur le revenu annuelle de 1 440 €, conformément à l'article 3, numéro 39, de la loi allemande sur l'impôt sur le revenu. Un montant équivalent est également exonéré de cotisations de sécurité sociale.

La condition principale est que les employés reçoivent une participation directe au capital de l'entreprise employeur, par exemple sous forme d'actions, d'obligations convertibles ou de parts dans des sociétés à responsabilité limitée ("GmbH"). Les investissements indirects ou les participations virtuelles sont exclus. De plus, les employeurs doivent étendre cette offre de participation à tous les employés ayant été employés pendant au moins un an.

Une disposition spéciale permet le report de l'impôt sur le revenu pour les avantages non monétaires accordés explicitement en plus du salaire dû. La fiscalité est reportée au moment de la cession de la participation ou de la fin de la relation d'emploi, mais au plus tard douze ans après l'octroi initial. Ce traitement fiscal préférentiel est limité aux micro, petites ou moyennes entreprises (PME) âgées de 12 ans maximum.

BDO souligne que ces allégements fiscaux, en particulier l'option de report, atténuent considérablement le problème du "revenu sec" - c'est-à-dire la taxation sans les fonds liquides correspondants. Les startups peuvent tirer parti de ces opportunités pour leur croissance et pour attirer des talents en offrant des participations sans charges fiscales immédiates.