BDO : Défis fiscaux pour les entreprises familiales s'installant à l'étranger

Les entreprises familiales allemandes et leurs actionnaires connaissent un succès mondial croissant. De nombreux dirigeants choisissent de s'installer à l'étranger pour leurs études, pour des raisons économiques ou pour un climat plus clément, les destinations prisées incluant l'Italie, l'Espagne, le Portugal et la Suisse.

Bien que le déménagement à l'étranger puisse offrir des avantages fiscaux considérables, il introduit également des défis fiscaux complexes. La législation fiscale allemande impose une "taxe de sortie" sur les plus-values latentes des actions lorsqu'un contribuable résident déplace son domicile à l'étranger. Cette taxe vise à saisir les gains en capital potentiels qui échapperaient autrement à la fiscalité allemande. L'impôt de sortie est calculé sur la base de la valeur marchande fictive des actions au moment du départ, avec un taux d'environ 30 % appliqué à ces réserves latentes.

Pour déclencher la taxe de sortie, un individu doit avoir été soumis à l'impôt sur le revenu illimité en Allemagne pendant au moins sept des douze dernières années. Dans le cas de donations ou d'héritages, les périodes de résidence du prédécesseur sont prises en compte. De plus, une participation d'au moins 1 % dans le capital d'une société au cours des cinq dernières années précédant le départ est cruciale. La taxe de sortie devient pertinente non seulement lors de l'abandon de la résidence allemande, mais aussi lorsque les actions sont transférées à un acheteur non résident fiscal en Allemagne ou lorsque le centre des intérêts de la vie est déplacé vers une résidence secondaire à l'étranger.

Précédemment, les particuliers déménageant vers des pays de l'UE ou de l'EEE pouvaient bénéficier d'un report illimité et sans intérêt de la taxe de sortie. Cependant, depuis fin 2021, la taxe de sortie calculée est immédiatement due. Bien qu'un report soit toujours possible sur demande et sous réserve de garanties suffisantes, il peut désormais être payé en sept versements annuels. Cette situation de "revenu sec", où une obligation fiscale survient sans flux de trésorerie correspondant provenant d'une vente, nécessite une planification financière minutieuse.

BDO conseille aux familles d'entrepreneurs de planifier de manière proactive ces implications fiscales bien avant tout déménagement. Les stratégies potentielles incluent la contribution des actions à un actif commercial imposable en Allemagne, ce qui peut maintenir un établissement stable aux fins des conventions fiscales et ainsi maintenir le droit d'imposition en Allemagne. Alternativement, le don d'actions de l'entreprise à une fondation familiale avant l'émigration peut offrir une flexibilité internationale, garantissant que le fondateur et sa famille sont financièrement sécurisés.