Le Fisc allemand : Déduction des frais de maison de retraite pour les conjoints

La Cour fédérale des finances d'Allemagne (Bundesfinanzhof) a rendu une décision précisant le traitement fiscal des frais de maison de retraite pour les couples mariés. Les dépenses engagées par des contribuables pour leur hébergement médicalement nécessaire dans une maison de retraite ou un établissement de soins peuvent être déduites comme charges exceptionnelles (außergewöhnliche Belastung) en vertu de l'article 33 de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG).

Ces frais déductibles incluent non seulement les soins médicaux et infirmiers, mais aussi les frais d'hébergement et de nourriture au sein de l'établissement, car ils sont considérés comme des dépenses globales liées à la maladie. Si le domicile conjugal est dissous en raison du besoin de soins et du déménagement ultérieur dans un établissement, le montant déductible doit être réduit de ce que l'on appelle les "économies de foyer" (Haushaltsersparnis). Cette économie représente les coûts qui ne sont plus engagés pour le logement et les repas à leur ancienne résidence privée.

L'affaire concernait un couple marié qui, en raison de maladies, a dû emménager dans une maison de retraite commune et abandonner son domicile. Les frais de séjour engagés, s'élevant à environ 28 000 €, ont été déduits comme charges exceptionnelles après prise en compte d'une économie de foyer forfaitaire. Les autorités fiscales ont soutenu que ces économies devaient être déduites séparément pour chaque époux, ce qui a conduit au litige.

La Cour fédérale des finances a confirmé la position des autorités fiscales. Elle a statué que lorsque les deux conjoints sont hébergés dans un établissement de soins en raison de leur maladie, une économie de foyer doit être appliquée pour chaque conjoint individuellement. La Cour a motivé sa décision en considérant que les deux époux sont déchargés de leurs frais fixes antérieurs, tels que le loyer et la nourriture, et que les frais de maison de retraite comprennent des dépenses personnelles de vie pour chaque contribuable.

Cette décision est importante pour les couples nécessitant des soins de longue durée, garantissant que les avantages fiscaux liés à la dissolution d'un foyer commun sont correctement appliqués aux deux individus. L'arrêt clarifie un point de contentieux concernant le calcul des économies de foyer lorsque les deux partenaires ont besoin de soins.