Deloitte : Minimisation des risques lors des contrôles fiscaux

Deloitte Legal a publié des directives visant à minimiser les risques liés aux contrôles fiscaux, en particulier en ce qui concerne les éventuelles procédures pénales et de sanctions administratives. Ces directives soulignent l'importance de mesures proactives dès le début et tout au long du processus de contrôle.

L'ordre de contrôle initial peut déjà révéler des risques avant même le début de l'audit. Parfois, les périodes examinées peuvent dépasser le délai normal de prescription pour les modifications de l'impôt, où les ajustements ne sont possibles qu'en cas de dissimulation grave de revenus ou d'évasion fiscale. De plus, l'administration fiscale peut déterminer à tort qu'une entreprise étrangère a un établissement stable en Allemagne, ce qui entraîne une responsabilité fiscale illimitée.

Au cours d'un contrôle, des situations peuvent survenir qui déclenchent l'engagement de poursuites pénales. Cela peut se produire si l'administration fiscale demande des documents ou des informations inhabituels qui ne sont pas directement liés aux bases d'imposition, mais plutôt à des faits potentiellement pertinents pour des violations des devoirs de surveillance ou d'organisation, ou pour évasion fiscale. Des réponses incorrectes ou auto-incriminantes des employés peuvent aggraver la situation.

Deloitte Legal recommande une formation appropriée et la mise en œuvre d'un processus spécifique, qui peut être intégré dans un système de gestion de la conformité fiscale existant. Un tel processus guide les employés dans l'identification et l'évitement des risques, depuis la notification initiale d'un audit à venir jusqu'à l'évaluation du rapport d'audit. Cela favorise non seulement un audit efficace, mais minimise également les risques pénaux et administratifs, y compris ceux liés aux nouvelles réglementations en vertu du droit fiscal allemand (AO § 153 (4)).

Le processus recommandé comprend un accord avec les autorités fiscales sur la manière de traiter les corrections futures nécessaires conformément à l'article 153 de l'AO (Code fiscal allemand). L'objectif est de réduire le risque d'accusations d'évasion fiscale résultant du manquement à signaler immédiatement une correction.