CJUE clarifie la notion d'assujettissement fiscal pour les groupes de TVA

La Cour de Justice de l'Union Européenne (CJUE) a rendu, le 2 décembre 2022, un arrêt important concernant l'assujettissement fiscal des groupes de TVA en Allemagne. Cette décision interprète la législation allemande sur la TVA et pourrait modifier la manière dont les entreprises sont considérées comme intégrées au sein d'une structure de groupe.

La Cour a jugé que l'intégration financière requise pour former un groupe de TVA n'exige plus qu'une majorité de droits de vote, mais qu'une participation majoritaire suffit. Cette interprétation pourrait élargir le nombre d'entités éligibles pour former un groupe de TVA. Par ailleurs, la Cour a confirmé qu'il est permis de désigner le preneur comme unique assujetti à la TVA, à condition qu'il n'y ait pas de perte de recettes fiscales, ce qui maintient le principe allemand existant.

Un point clé de l'arrêt concerne la notion de non-autonomie des sociétés membres du groupe. La CJUE a estimé qu'il n'est pas permis de considérer systématiquement les sociétés membres comme non autonomes simplement parce qu'elles font partie d'un groupe. Cela pourrait impliquer que les transactions internes au groupe, auparavant considérées comme non soumises à la TVA, puissent devenir imposables, avec des conséquences sur la déduction de la TVA.

Le cabinet dhpg conseille aux entreprises d'examiner attentivement leurs structures actuelles à la lumière de cet arrêt. Les critères d'intégration financière assouplis pourraient présenter des avantages, mais la potentielle imposition des transactions internes nécessite une analyse approfondie. Les entreprises attendent des précisions des juridictions nationales et de l'administration fiscale.