Conseil fédéral des finances : un prêt à taux réduit peut déclencher l'impôt sur les donations

La Cour fédérale des finances (BFH) d'Allemagne a statué qu'un accord de prêt, notamment entre membres d'une même famille, avec un taux d'intérêt convenu très bas peut être considéré comme une donation partielle et ainsi déclencher l'impôt sur les donations. Dans le cas jugé, il s'agissait d'un prêt d'environ 1,8 million d'euros, consenti par une sœur à son frère, avec un taux d'intérêt de seulement 1 % par an.

Les autorités fiscales avaient initialement calculé un impôt sur les donations d'environ 229 500 euros pour l'emprunteur. Elles estimaient que l'avantage imposable devait être calculé sur la différence entre le taux d'intérêt légal de 5,5 % et le taux convenu de 1 %. Le tribunal fiscal régional avait soutenu cette approche, considérant le prêt comme une libéralité dont la valeur est déterminée par la différence entre les taux du marché et le taux convenu.

Cependant, la Cour fédérale des finances a revu le calcul du tribunal fiscal. Tout en reconnaissant le prêt comme une donation, elle a déterminé que la valeur de l'avantage imposable ne devait pas être basée sur le taux légal de 5,5 %. La Cour a constaté que, compte tenu des informations disponibles, le taux d'intérêt du marché pour un tel prêt était d'environ 2,81 %. Par conséquent, l'impôt sur les donations a été recalculé sur la base de la différence entre ce taux du marché et le taux convenu de 1 %, aboutissant à une imposition d'environ 59 140 euros.

Cette décision souligne les implications fiscales des prêts à taux réduit. Le cabinet BDO AG recommande que, dans de telles situations, il est conseillé de conserver des documents prouvant que les taux d'intérêt convenus sont conformes aux conditions du marché, par exemple en obtenant des offres de prêt contraignantes de la part des banques. Ne pas le faire peut amener les autorités fiscales à considérer une partie du prêt comme une donation imposable.