La loi allemande de promotion du marché du crédit introduit des changements fiscaux majeurs

Le Bundestag allemand a adopté la loi de promotion du marché du crédit ("Kreditzweitmarktförderungsgesetz"), introduisant plusieurs modifications importantes dans la législation fiscale. La loi, adoptée après divers amendements, intègre des dispositions initialement prévues dans la loi sur les opportunités de croissance ("Wachstumschancengesetz"), qui avait rencontré des obstacles législatifs.

Un changement majeur concerne le traitement des sociétés de personnes en matière de droits de mutation immobilière. Une nouvelle disposition, temporaire et valable jusqu'au 31 décembre 2026, maintient le cadre juridique actuel où les sociétés de personnes sont considérées comme une entité collective. Cette mesure provisoire vise à résoudre des incompatibilités potentielles avec la réforme prochaine du droit des sociétés de personnes (MoPeG), qui modifie la séparation des actifs entre la société et ses associés. De plus, la loi établit de manière permanente la fiction juridique des sociétés de personnes traitées comme des entités collectives pour l'impôt sur le revenu et les droits de donation.

La législation modifie également les règles de limitation de la déduction des intérêts ("Zinsschranke") pour se conformer à la directive européenne anti-évasion fiscale (ATAD). Ces mises à jour affectent notamment l'application de la clause autonome et la définition des charges d'intérêts nettes. Les nouvelles règles s'appliquent aux exercices fiscaux commençant le 1er janvier 2024 ou après.

En outre, la loi supprime la taxation des subventions énergétiques de décembre 2022. Le déploiement prévu de l'échange électronique de données entre les employeurs, les autorités fiscales et les assureurs maladie privés concernant le traitement des primes a été reporté au 1er janvier 2026.