La Cour fiscale fédérale clarifie les certificats de "surpaiement permanent" pour les holdings

La Cour fédérale des finances allemande (Bundesfinanzhof, BFH) a rendu une décision importante clarifiant les conditions d'obtention des certificats de "surpaiement permanent" (Dauerüberzahlerbescheinigung) pour les sociétés holding. Ce certificat exempte la filiale distributrice de l'obligation de retenir l'impôt sur les plus-values à la source sur les dividendes, un processus qui peut immobiliser des liquidités importantes pour les sociétés holding.

Selon la loi fiscale allemande, les sociétés qui distribuent des bénéfices doivent retenir l'impôt sur les plus-values (Kapitalertragsteuer, KapESt) et une surtaxe de solidarité (Solidaritätszuschlag, SolZ). Bien que les sociétés holding réceptrices bénéficient d'une exonération partielle sur ces dividendes en vertu de l'article 8b de la loi sur l'impôt sur les sociétés (KStG), la retenue à la source peut créer une situation où la société holding a payé plus d'impôts que sa liability fiscale finale ne le dicte. Ces entités sont connues sous le nom de "surpayeurs permanents".

La décision de la BFH concernait un scénario où les autorités fiscales avaient refusé une demande de certificat, invoquant les statuts de la société, qui permettaient des activités commerciales plus larges au-delà des fonctions de pure holding. Cependant, le tribunal a souligné que les activités opérationnelles réelles de la société sont primordiales. Si une société holding s'engage exclusivement dans la réception de dividendes et la gestion de ses participations, et ne poursuit pas activement d'autres secteurs d'activité autorisés par sa charte, elle peut toujours être éligible au certificat.

Dans le cas spécifique, la société holding ne disposait pas de son propre personnel et n'était pas en mesure d'offrir des services indépendamment sur le marché. Par conséquent, la BFH a déterminé que la structure de la société soutenait un statut de surpaiement permanent en raison de la nature de ses activités (c'est-à-dire sa fonction de holding). Cette décision peut simplifier les procédures fiscales pour les entreprises qui ne peuvent pas immédiatement utiliser les montants d'impôts retenus et peut libérer des capitaux considérables pour les opérations commerciales.