Le ministère allemand des Finances ajuste les règles fiscales sur les provisions pour retraites

Le ministère fédéral allemand des Finances (BMF) a publié de nouvelles directives autorisant la comptabilisation fiscale des provisions pour retraites liées à des fonds, même en l'absence de garantie minimale. Cette décision aligne la pratique administrative sur un arrêt rendu par la Cour fédérale des finances (BFH) en septembre 2024.

Auparavant, l'administration fiscale exigeait qu'une provision ne soit reconnue que dans la mesure où elle se rapportait à une prestation garantie. Désormais, le fait que le montant de la pension dépende de la valeur des unités de fonds au moment du départ à la retraite ne constitue plus un obstacle à la constitution d'une provision, sous réserve que les conditions soient clairement définies par écrit.

Ces nouvelles règles s'appliquent à tous les dossiers en cours. Selon BDO, bien que la valeur de marché des actifs serve de référence, la valeur actuelle fiscale doit être calculée selon les méthodes actuarielles strictes prévues par la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG). Pour les composantes financées par l'employeur, la méthode de la différence de valeur actuelle est obligatoire.

Cette mise à jour apporte une sécurité juridique aux employeurs proposant des régimes de retraite basés sur la performance, en levant l'exigence antérieure d'une garantie minimale pour l'admissibilité fiscale des provisions.