Réforme de la fiscalité successorale en Allemagne : l'immobilier en ligne de mire

L'Allemagne envisage une réforme de sa fiscalité successorale, remettant en question les exemptions fiscales pour les grands patrimoines immobiliers. Le verdict de la Cour constitutionnelle est attendu.

Berlin – Un débat animé agite l'Allemagne concernant une possible réforme de la fiscalité successorale, notamment sur le traitement fiscal des actifs des entreprises. La formation politique Alliance 90/Les Verts, au sein de la commission des finances du Bundestag, a proposé de supprimer les exonérations fiscales applicables aux vastes patrimoines immobiliers, auparavant régies par la disposition dite "300 Wohnungen" (300 appartements).

Le parti de l'Union chrétienne-démocrate (CDU) s'est opposé à cette initiative, plaidant pour la simplification et la standardisation du droit fiscal. Il a souligné que la protection des actifs des entreprises, y compris les activités de location immobilière, est essentielle au maintien de l'emploi. Le Parti social-démocrate d'Allemagne (SPD) a également rejeté la proposition dans sa forme actuelle, mais préconise une refonte plus fondamentale de la fiscalité successorale, avertissant que des changements isolés pourraient entraîner de nouvelles formes d'évasion fiscale.

La Cour constitutionnelle fédérale d'Allemagne est appelée à se prononcer d'ici la seconde moitié de 2026 sur la constitutionnalité des dispositions actuelles relatives aux exemptions fiscales pour les actifs des entreprises en matière de succession et de donation. Indépendamment de la décision de la Cour, une initiative législative globale est anticipée. Il est probable que des allégements fiscaux spécifiques pour les sociétés immobilières et l'application du "test de la nécessité de l'exonération" selon le § 28a ErbStG soient supprimés.

BDO AG conseille les entrepreneurs et les actionnaires d'entreprises familiales de se pencher sans délai sur la planification de la succession et de développer des stratégies fiscales avantageuses. Il est recommandé d'agir promptement pour bénéficier du régime fiscal actuel, plus favorable, avant d'éventuelles modifications législatives et ainsi atténuer des charges fiscales futures potentiellement plus lourdes lors de la transmission d'entreprises.