La Cour Fiscale Fédérale allemande clarifie le processus de remboursement des impôts

La Cour Fiscale Fédérale allemande (Bundesfinanzhof, BFH) a apporté, dans une décision du 13 mars 2024 publiée le 22 août 2024, de nouvelles orientations majeures concernant le traitement des demandes de remboursement d'impôts sur les plus-values, en se concentrant spécifiquement sur les délais de traitement et les exigences en matière d'intérêts.

Le contexte est celui des situations où les payeurs allemands sont tenus de retenir l'impôt sur les paiements transfrontaliers. Même si l'Allemagne n'a pas de droit de taxation en vertu des conventions fiscales ou du droit de l'Union européenne, la retenue à la source peut être nécessaire en l'absence d'un certificat d'exonération. Le seul recours pour le bénéficiaire afin de récupérer cet impôt est alors une procédure de remboursement prolongée auprès de l'Office Central Fédéral des Impôts (BZSt).

Le BFH a maintenant établi qu'un "délai de traitement raisonnable" doit être accordé pour les demandes de remboursement, suggérant que ce délai ne devrait pas dépasser six mois à compter de la date de réception de la demande. Ceci contraste fortement avec les pratiques actuelles du BZSt, où les délais de traitement peuvent dépasser 20 mois, les moyennes statistiques étant rapportées jusqu'à 615 jours.

De plus, le BFH a confirmé le droit à des intérêts sur les remboursements concernant l'impôt sur les plus-values prélevé en violation du droit de l'UE. Les intérêts seront désormais accordés après l'expiration du délai de traitement raisonnable de six mois, en particulier dans les cas de violations du droit de l'UE affectant les fonds étrangers ou les fonds nationaux soumis à la retenue à la source sur les dividendes allemands.

Cette décision devrait améliorer la prévisibilité pour les entreprises internationales opérant en Allemagne, offrant une voie plus claire pour récupérer les impôts trop perçus et une compensation potentielle pour les remboursements retardés. BDO AG, une société spécialisée dans les questions fiscales, a analysé les implications de cette décision marquante.