Le Cour de Cassation fiscale allemande clarifie les taux d'intérêt des prêts intragroupes
La plus haute juridiction fiscale d'Allemagne a publié de nouvelles directives pour la détermination des taux d'intérêt sur les prêts intragroupes. La décision clarifie les litiges concernant les années d'imposition 2001-2004.
La Cour fédérale des finances allemande (Bundesfinanzhof, BFH) a rendu une décision importante clarifiant la détermination des taux d'intérêt pour les prêts intragroupes à des fins fiscales. Le cas concernait une filiale allemande qui avait contracté plusieurs prêts auprès d'une société de financement intragroupe néerlandaise entre 2001 et 2004. Les autorités fiscales avaient contesté les taux d'intérêt, arguant qu'ils auraient dû être inférieurs, ce qui aurait entraîné une augmentation des revenus imposables.
Initialement, l'emprunteur avait utilisé la méthode de comparaison des prix (basée sur l'Euribor plus une marge) pour fixer les taux d'intérêt. Cependant, l'administration fiscale a soutenu que cette méthode était inappropriée pour une société de financement intragroupe et que la méthode du coût majoré devrait être appliquée, car ses fonctions n'étaient pas comparables à celles d'une "vraie" banque. Cela aurait entraîné des taux d'intérêt inférieurs et une imposition partielle en tant que dividende présumé.
Le BFH a annulé la décision du tribunal inférieur et a renvoyé l'affaire. La cour a clairement établi que la méthode de comparaison des prix est la méthode principale pour déterminer les taux d'intérêt des prêts intragroupes, même pour les prêts non garantis. De plus, la décision stipule que la solvabilité de l'emprunteur doit être évaluée sur la base de sa notation autonome ("stand-alone"), et non de la notation de l'ensemble du groupe. Le soutien du groupe ne peut être pris en compte que s'il améliorait la solvabilité de l'emprunteur du point de vue d'un prêteur non lié.
Cette décision a été saluée par les experts du secteur comme une clarification très attendue sur une question longtemps controversée. Les directives sont également conformes aux principes de l'OCDE en matière de prix de transfert et devraient réduire les litiges fiscaux futurs. Le BFH a depuis rendu d'autres décisions soulignant la nécessité de taux d'intérêt plus élevés pour les prêts intragroupes non garantis.