Nouvelles réglementations fiscales allemandes pour les restructurations d'entreprises
L'Allemagne a mis à jour sa législation fiscale concernant les restructurations d'entreprises, notamment les fusions et les transformations. Les nouvelles réglementations et les directives actualisées introduisent des délais plus stricts et clarifient les pratiques existantes.
Depuis janvier 2025, l'Allemagne a mis en œuvre des changements significatifs dans sa législation fiscale, affectant particulièrement les restructurations d'entreprises telles que les fusions et les transformations. Le Bundestag a adopté la loi fiscale annuelle 2024 (Jahressteuergesetz 2024) en décembre 2024, qui incluait des amendements à la loi fiscale sur les transformations (Umwandlungssteuergesetz, UmwStG). Suite à cela, le Ministère Fédéral des Finances a publié ses directives finales actualisées (Umwandlungssteuer-Erlass, UmwStE) à la fin de l'année.
Un changement clé concerne le bilan fiscal final (steuerliche Schlussbilanz) dans les cas où une société de capitaux fusionne avec une société de personnes ou un particulier, ou subit un changement de forme juridique. Auparavant, il n'existait pas de délai légal pour ce bilan fiscal. Le nouveau § 3 Abs. 2a UmwStG fixe désormais un délai qui correspond à la date limite de dépôt de la déclaration de l'impôt sur les sociétés pour la période durant laquelle la restructuration est devenue fiscalement effective. De plus, le bilan fiscal final doit désormais être conforme aux réglementations relatives au bilan électronique (E-Bilanz).
Les changements affectent également la fiscalité des actionnaires. Par exemple, en vertu du § 5 UmwStG révisé, toutes les parts fiscalement imposables détenues par des personnes physiques dans la société cédante, y compris celles qui étaient auparavant inférieures au seuil de un pour cent de participation, sont désormais couvertes. De plus, le § 13 UmwStG introduit un nouveau délai pour que les actionnaires demandent la continuation des valeurs comptables (Buchwertfortführung), le liant à la date limite de dépôt de la déclaration fiscale de l'actionnaire.
Les réglementations actualisées pour les restructurations d'entreprises sont désormais plus précises et nécessitent une adhésion minutieuse. Notamment, les délais et les exigences de soumission électronique ont été resserrés, ce qui pourrait influencer la planification et la réalisation de telles transactions. Ces nouvelles règles s'appliquent aux restructurations enregistrées après le 5 décembre 2024.