L'Allemagne modifie les obligations de déclaration fiscale des sociétés de personnes
La législation fiscale allemande a été révisée à compter du 1er janvier 2024, transférant la responsabilité principale de la déclaration fiscale des sociétés de personnes des associés individuels à la société elle-même.
Depuis le 1er janvier 2024, la législation fiscale allemande a été modifiée concernant la procédure de détermination des revenus pour les sociétés de personnes ayant une capacité juridique. Selon la loi précédente, l'obligation de déposer une déclaration fiscale de société de personnes incombait principalement aux associés résidents. La législation mise à jour place désormais cette obligation principale sur la société de personnes elle-même, et plus spécifiquement sur ses représentants légaux.
Le concept de transparence fiscale pour les sociétés de personnes exige que le revenu imposable attribuable à chaque associé soit déterminé et alloué annuellement par le biais d'une 'détermination séparée et uniforme des revenus' ou d'une déclaration fiscale de société de personnes. Cette déclaration sert de base à l'évaluation fiscale individuelle de chaque associé. La nouvelle loi, énoncée à l'article 181, paragraphe 2 du Code fiscal allemand (Abgabenordnung - AO), clarifie que la société de personnes porte la responsabilité principale de satisfaire à cette obligation de déclaration.
Ce changement législatif s'applique aux sociétés de personnes qui possèdent une capacité juridique du point de vue fiscal allemand, telle que définie à l'article 14a AO. Cela inclut généralement les sociétés de personnes commerciales, tant nationales qu'étrangères, bien que les entités étrangères nécessitent un examen au cas par cas. Les nouvelles règles sont applicables aux déclarations fiscales des sociétés de personnes déposées à partir du 1er janvier 2024.
Le transfert de la responsabilité principale de déclaration implique que les représentants légaux d'une société de personnes, tels que le commandité, détiennent désormais un niveau de responsabilité accru. Ceci s'applique indépendamment du fait que le représentant soit résident allemand ou basé à l'étranger. Par conséquent, les représentants de sociétés de personnes étrangères sans liens fiscaux directs avec l'Allemagne doivent être conscients des obligations de déclaration potentielles si la société de personnes compte plusieurs associés résidents allemands.