Exonération de l'impôt sur les donations pour l'apport d'une résidence familiale à une société civile maritale
La Cour fédérale des finances allemande a précisé les règles relatives à l'impôt sur les donations lors du transfert d'une résidence familiale à une société civile fondée par des époux. La décision confirme que l'exonération fiscale peut s'appliquer même lorsque la propriété est transférée à la société.
La Cour fédérale des finances (BFH) allemande a statué, dans une décision du 4 juin 2025, que l'apport d'une résidence familiale à une société de droit civil (GbR) créée par des époux peut bénéficier d'une exonération de l'impôt sur les donations. Cette décision clarifie l'interprétation de la loi sur l'impôt sur les successions et les donations (ErbStG).
Dans le cas examiné, un couple avait fondé une GbR et apporté à celle-ci une propriété, détenue uniquement par l'épouse et servant de résidence familiale commune. L'administration fiscale avait refusé l'exonération fiscale demandée par le mari, considérant que le transfert de propriété à la GbR ne permettait pas de bénéficier de l'exonération spécifique à la résidence familiale.
Cependant, la BFH a estimé que, du point de vue de l'impôt sur les donations, ce sont les associés qui sont considérés comme enrichis, et non la société elle-même. Bien que la GbR possède une capacité juridique partielle, la Cour a attribué la propriété du bien donné aux associés individuels. Par conséquent, les conditions requises pour l'exonération fiscale de la résidence familiale ont été remplies.
Cette jurisprudence souligne l'importance de distinguer entre l'appropriation civile et l'évaluation fiscale. Elle rappelle que chaque situation doit être analysée en détail pour déterminer les conséquences fiscales, particulièrement lors de transferts de biens immobiliers au sein de structures sociétaires.