L'Autorité Fiscale Saoudienne Clarifie la Taxation des Paiements Logiciels
L'Autorité des zakats, impôts et douanes (ZATCA) d'Arabie saoudite a publié de nouvelles directives détaillant le traitement fiscal des paiements logiciels, visant à clarifier l'application du droit fiscal national dans les transactions numériques transfrontalières.
L'Autorité des zakats, impôts et douanes (Zakat, Tax and Customs Authority, ZATCA) d'Arabie saoudite a publié en janvier 2024 des directives actualisées clarifiant l'application de la loi de l'impôt sur le revenu du Royaume aux paiements de logiciels, en particulier dans les transactions impliquant des non-résidents et des résidents.
La ZATCA reconnaît la complexité croissante de la catégorisation des paiements logiciels due à la digitalisation de l'économie. Les nouvelles directives classifient les différentes transactions logicielles en cinq types de revenus : plus-values, bénéfices commerciaux, redevances (royalties), services techniques et autres revenus/services.
Les directives précisent que les paiements pour le transfert de la pleine propriété intellectuelle d'un logiciel sont classifiés comme des plus-values et soumis à un taux d'imposition de 20 % s'ils sont considérés comme étant d'origine saoudienne. Les paiements pour l'accès à des logiciels ou pour des droits de distribution, sans le droit de reproduction, sont généralement classifiés comme des bénéfices commerciaux, non imposables en Arabie saoudite sauf s'ils sont attribuables à un établissement stable.
Les paiements pour les droits de redevances, tels que le droit de reproduire et de distribuer un logiciel ou d'accéder au code source, peuvent être soumis à une retenue à la source de 15 %. Les paiements pour le développement de logiciels, où la pleine propriété est transférée après achèvement, ou pour des services non accessoires dans des contrats mixtes, peuvent être classifiés comme des services techniques, soumis à une retenue à la source de 5 %.
Alvarez & Marsal note que, bien que ces directives apportent des clarifications importantes, leur interprétation peut être supplantée par des conventions fiscales spécifiques de non-double imposition. Les entreprises opérant en Arabie saoudite sont invitées à examiner l'impact de ces réglementations sur leurs structures de paiement de logiciels.