Une décision de justice clarifie les obligations déclaratives de TVA pour les bailleurs
Un arrêt récent du tribunal financier de Düsseldorf précise les obligations déclaratives des bailleurs optant pour la TVA, impactant ainsi le droit à déduction de la taxe en amont.
Le tribunal financier (FG) de Düsseldorf a tranché une question clé concernant les bailleurs percevant des revenus exonérés de TVA qui choisissent ultérieurement d'opter pour l'assujettissement à la TVA. Le litige portait sur le refus de l'administration fiscale d'autoriser la déduction de la TVA en amont au motif que les déclarations n'avaient pas été déposées à temps.
Le tribunal a rejeté la position de l'administration, jugeant que les entrepreneurs, même ceux réalisant des activités exonérées, sont fondamentalement tenus de déposer une déclaration de TVA. Cette décision confirme que l'option pour l'assujettissement peut être exercée dans les délais de prescription, permettant ainsi la déduction de la TVA sur les années précédentes.
En raison de la portée fondamentale de cette question, l'affaire a été portée devant la Cour fédérale des finances (BFH, Az. V R 26/23). Cette affaire illustre les risques procéduraux liés à l'exercice rétroactif d'une option fiscale.
BDO rappelle qu'à compter de 2025, la situation évoluera pour les petites entreprises suite à la loi sur les opportunités de croissance (Wachstumschancengesetz). Conformément à l'article 19 de la loi allemande sur la TVA (UStG), les petites entreprises seront désormais largement dispensées de l'obligation de déposer une déclaration de TVA.