L'autorité fiscale des Émirats arabes unis clarifie les réformes de la TVA

L'Autorité Fiscale Fédérale des Émirats Arabes Unis (FTA) a publié une clarification publique (PCVAT040) détaillant son interprétation et son administration des récentes réformes de la loi sur la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). Ces amendements, codifiés par la Décision du Cabinet n° 100 de 2024, sont entrés en vigueur le 15 novembre 2024, introduisant 35 modifications dans 34 articles du Règlement Exécutif du Décret-Loi Fédéral n° 8 de 2017 sur la TVA.

La clarification aborde des points clés, y compris des définitions mises à jour, notamment celle des "actifs virtuels". Elle précise que les représentations numériques des monnaies fiduciaires, comme le Dirham des ÉAU, ne sont pas considérées comme des actifs virtuels. Le document affine également les critères pour une "prestation de groupe unique", soulignant qu'une tarification séparée des composantes, même si elles sont facturées sous un prix total unique, empêchera qu'elle soit traitée comme une seule prestation de groupe.

De plus, la FTA fournit des directives sur les "prestations réputées", telles que les échantillons ou les cadeaux commerciaux. Celles-ci sont exonérées de TVA si leur valeur par destinataire ne dépasse pas 500 Dirhams des Émirats Arabes Unis (AED) sur une période de 12 mois. Pour les autres prestations réputées, seul le montant excédant 2 000 AED de TVA déductible dans les 12 mois est imposable. Un seuil plus élevé de 250 000 AED s'applique aux entités gouvernementales.

La clarification expose également des exigences plus strictes pour l'enregistrement volontaire à la TVA, exigeant une preuve d'activités commerciales et d'intention de réaliser des livraisons taxables. La société de conseil en management Alvarez & Marsal conseille aux entreprises de suivre de près ces changements et d'évaluer les opportunités de récupération de la TVA déductible sur la base des réglementations mises à jour.