Le Modèle Fiscal de l'ONU 2025 élargit les droits d'imposition des États sources
Le 28 août 2026, l'ONU a publié un modèle fiscal mis à jour, resserrant la fiscalité des services transfrontaliers et des activités liées aux ressources naturelles. Le modèle renforce le rôle des pays en développement dans la politique fiscale internationale.
Les Nations Unies ont publié le 28 août 2026 leur Modèle de Convention Fiscale des Nations Unies 2025, introduisant des mises à jour significatives des règles fiscales internationales. Cette première révision majeure depuis 2021 vise à élargir les droits d'imposition des États sources et à moderniser la fiscalité des services transfrontaliers pour mieux refléter les modèles économiques actuels.
Un amendement clé est la nouvelle Règle d'Assujettissement à l'Impôt (RAI) ou "Subject-To-Tax Rule" (STTR). Cette règle permet à un État source de refuser les avantages fiscaux si le revenu concerné est imposé à un taux bas dans la juridiction du bénéficiaire. Contrairement à la STTR de l'OCDE, cette disposition n'est pas limitée aux transactions entre parties liées et s'applique plus largement.
De plus, le modèle introduit une disposition spécifique pour les établissements stables (ES) liés aux activités relatives aux ressources naturelles. Selon cette règle, une entreprise étrangère engagée dans l'exploration ou l'exploitation de ressources naturelles ou renouvelables peut être considérée comme ayant un ES si les activités dépassent 30 jours sur une période de 12 mois. Cela pourrait faciliter l'imposition par les États sources dans les régions riches en ressources.
Le modèle mis à jour reflète l'influence croissante de l'ONU sur la politique fiscale internationale et le rôle grandissant des nations en développement. Les entreprises multinationales devront examiner leurs structures fiscales et assurer leur conformité avec ces réglementations en évolution.