Crédit d'impôt américain sur dividendes imposable en Allemagne

Le Tribunal Fiscal de Berlin-Brandebourg a jugé que la convention fiscale entre l'Allemagne et les États-Unis impose que l'impôt américain retenu à la source sur les dividendes soit crédité contre l'impôt professionnel allemand (Gewerbesteuer). Cette décision est importante car la loi allemande sur l'impôt professionnel ne contient pas de disposition comparable aux règles de crédit pour l'impôt sur les sociétés.

L'affaire concernait une société à responsabilité limitée allemande (GmbH) qui avait reçu des dividendes d'une société américaine. Ces dividendes étaient exemptés de l'impôt sur les sociétés allemand en vertu de la participation de la société mère (§ 8b KStG), mais restaient soumis à l'impôt professionnel allemand. L'impôt américain retenu à la source s'élevait à 5 % du montant des dividendes.

Le tribunal a estimé qu'il y avait double imposition, car les deux pays imposaient une taxe comparable sur le même revenu pour le même contribuable. Il a soutenu que l'objectif de la convention, qui est d'éliminer la double imposition, doit prévaloir. Par conséquent, l'impôt américain retenu à la source doit pouvoir être crédité contre l'impôt professionnel allemand, même si ce dernier n'est pas explicitement couvert par les dispositions de crédit de la convention pour l'impôt sur les sociétés.

La décision du tribunal fiscal de Berlin-Brandebourg est significative pour les entreprises investissant à l'international. Cependant, il reste incertain si cette interprétation sera confirmée par le Tribunal Fiscal Fédéral (BFH), qui a adopté une position plus restrictive concernant la déduction des impôts étrangers du revenu professionnel dans le passé. Néanmoins, une décision antérieure du Tribunal Fiscal de Hesse avait déjà soutenu un principe similaire de crédit d'impôt étranger contre l'impôt professionnel.