Imputation de la retenue à la source américaine sur la taxe professionnelle allemande
Le tribunal fiscal de Berlin-Brandebourg a statué que la retenue à la source américaine sur les dividendes peut être imputée sur la taxe professionnelle allemande. Cette décision traite de la double imposition des revenus.
Le tribunal fiscal de Berlin-Brandenburg (Finanzgericht, FG) a décidé dans un arrêt du 14 janvier 2026 (10 K 10106/23) que la retenue à la source américaine sur les revenus de capitaux peut être imputée sur la taxe professionnelle allemande (Gewerbesteuer). Cette décision concerne une société allemande ayant acquis des parts dans une entreprise américaine.
Dans le cas d'espèce, une GmbH allemande a acquis en novembre 2020 plus de 26 % des actions d'une société américaine. En décembre 2020, la société américaine a versé un dividende, sur lequel les États-Unis ont prélevé une retenue à la source de 5 %, conformément à la convention fiscale entre l'Allemagne et les États-Unis. Bien que le dividende ait été exonéré d'impôt sur les sociétés en Allemagne en vertu du § 8b KStG, il est resté soumis à la taxe professionnelle allemande car la société n'avait pas acquis les actions au début de la période fiscale.
La société a demandé l'imputation de la retenue à la source américaine sur la taxe professionnelle allemande, invoquant une double imposition. Le tribunal fiscal a suivi l'avis de la société, considérant qu'il y avait bien une double imposition au sens juridique, car l'Allemagne et les États-Unis prélèvent un impôt similaire sur le même contribuable pour le même objet et la même période. Le tribunal a souligné que la convention fiscale ne fait pas de distinction entre l'impôt sur le revenu et la taxe professionnelle pour l'application de la méthode d'élimination de la double imposition.
Le tribunal n'a pas vu d'obstacle à l'imputation dans la nature de la taxe professionnelle en tant qu'impôt sur les objets ou dans son orientation strictement nationale. Cependant, la décision pourrait faire l'objet d'un recours, car la Cour fédérale des finances (Bundesfinanzhof, BFH) a précédemment jugé que les retenues à la source étrangères ne peuvent pas être déduites de la base imposable de la taxe professionnelle, ce qui pourrait indiquer une approche similaire.