BDO: Analys av skattebeslut gällande fördelning av totalavgift

Den tyska federala finansdomstolen (BFH) har den 22 januari 2025 meddelat ett avgörande (Az. XI R 19/23) som behandlar hur ett totalpris för kombinationstjänster ska fördelas när olika momssatser tillämpas. Avgörandet är relevant för företag som erbjuder menyer eller paketlösningar där både mat (reducerad momssats) och dryck (normal momssats) ingår.

Huvudregeln är att ett totalpris ska fördelas baserat på de enskilda produkternas försäljningspriser. I det aktuella fallet använde snabbmatsrestauranger en "Food-and-Paper-metod", som fördelade priset baserat på kostnaderna för varorna. Denna metod ledde till en lägre momsskuld jämfört med fördelning baserad på enskilda försäljningspriser, vilket företagen argumenterade var tillåtet för att optimera sin skattesituation.

BFH godkände dock inte "Food-and-Paper-metoden" i detta fall. Domstolen ansåg att metoden inte återspeglade den kommersiella och ekonomiska verkligheten. I systemgastronomin kunde hamburgerpriset i en rabatterad meny vara högre än dess individuella försäljningspris, vilket BFH ansåg vara ekonomiskt ologiskt. Metoden var inte heller tillräckligt robust för fluktuationer i inköpspriser, särskilt med tanke på att nytt lager ofta inte kom ut till försäljning förrän veckan därpå.

I ett parallellt fall (22.01.2025, Az. XI R 22/22) försökte ett företag korrigera "Food-and-Paper-metoden" för att undvika negativa skattekonsekvenser. BFH ansåg att även denna modifierade metod bröt mot grundprinciperna för korrekt fördelning och att den, genom att delvis återgå till enskilda försäljningspriser, inte heller uppnådde systematiskt korrekta resultat.

BDO påpekar att även om beslutet fokuserar på snabbmatsbranschen, kan de principer som fastställts för att fördela totalpriser och momssatser också vara tillämpliga i andra sektorer där liknande kombinationserbjudanden och rabatter förekommer. Bedömningen måste alltid göras i linje med den ekonomiska och affärsmässiga verkligheten.