BDO: Beskattning av personaloptioner i Tyskland förändras

BDO AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft informerar om att den tyska fondlagen ("Fondsstandortgesetz"), som trädde i kraft den 1 juli 2021, har ändrat inkomstbeskattningen för personaloptioner. De nya reglerna gör personalengagemang mer attraktivt, särskilt för startup-företag.

Från och med juli 2021 har personaloptioner som tilldelas anställda, antingen gratis eller till ett reducerat pris, varit berättigade till en årlig inkomstskattebefrielse på 1 440 euro enligt § 3 nr. 39 i den tyska inkomstskattelagen. Samma belopp är också undantaget socialförsäkringsavgifter.

Förutsättningen är att den anställde får en direkt andel i arbetsgivarens företag, till exempel i form av aktier, konvertibla skuldebrev eller andelar i "GmbH" (aktiebolag). Indirekta investeringar eller virtuella optioner omfattas inte av detta. Dessutom måste arbetsgivaren erbjuda ett motsvarande optionsprogram till alla anställda som har varit anställda i företaget i minst ett år.

En särskild bestämmelse tillåter uppskov med inkomstbeskattningen för icke-monetära förmåner som uttryckligen ges utöver lönen. Detta gäller aktier, konvertibla skuldebrev eller andelar, och skatter behöver inte betalas omedelbart vid tilldelningen av optionen. Beskattningen kan skjutas upp till ett senare tillfälle, när optionen överlåts eller anställningsförhållandet upphör, dock senast tolv år efter att den ursprungligen beviljades. Detta förmånliga förfarande gäller dock endast mikroföretag eller små och medelstora företag (SME) som inte är äldre än 12 år.

BDO betonar att dessa skattefördelar, särskilt uppskovet med beskattningen, signifikant minskar problemet med "torr inkomst". Startups kan dra nytta av dessa möjligheter för tillväxt och locka talanger genom att erbjuda optioner utan omedelbara skattekonsekvenser.