BDO: Från 2022 krävs ansökan för uppskov av skatt vid flytt till Schweiz

Företagskonsultföretaget BDO AG har publicerat ett meddelande angående tillämpningen av § 6 i den tyska skattelagen (AStG) för personer som flyttar från Tyskland till Schweiz.

§ 6 i den tyska skattelagen (AStG) reglerar beskattningen av värdeökningar i aktier eller andra andelar i bolag som en person innehar i sin skattepliktiga privata förmögenhet och som uppgår till minst 1 %. Normalt beskattas dessa värdeökningar först när andelarna säljs och vinsten realiseras. Enligt lagstiftningen om utflyttningsbeskattning (Wegzugsbesteuerung) kan beskattning dock ske redan innan en faktisk försäljning sker, vid tidpunkten för utflyttningen från Tyskland, vilket leder till att Tysklands beskattningsrätt upphör.

Med anledning av EU:s grundläggande friheter måste denna utflyttningsbeskattning begränsas. Mellan Schweiz och EU gäller ett avtal om fri rörlighet, som ger EU:s grundläggande friheter tillämpning även gentemot Schweiz. Den tyska federala skattedomstolen (BFH) klargjorde i en dom den 6 september 2023 (Az. I R 35/20) att även om utflyttningsbeskattningen kan fastställas för en person som flyttar till Schweiz, måste betalningen av skatten skjutas upp permanent och utan ränta.

Genom ett meddelande från det tyska finansministeriet (BMF) daterat den 2 juni 2025 har det fastställts att denna praxis även gäller för personer som flyttar till Schweiz. Uppskovet med skattebetalningen kräver en ansökan från den skattskyldige, och vanligtvis krävs säkerheter. Ett sådant uppskov kan även beviljas för redan betalda skatter, i vilket fall skatten ska återbetalas och ränta på 6 % per år ska betalas. Det är dock viktigt att notera att dessa principer endast gäller för utflyttningsfall fram till slutet av 2021. Genom en lagändring den 1 januari 2022 infördes ingen uppskovsmöjlighet på samma sätt.

BDO AG uppmanar sina kunder att agera utan dröjsmål, särskilt om de redan har betalat dessa skatter och flyttade till Schweiz före början av 2022. Det är också viktigt att kontrollera om villkoren för uppskov är uppfyllda och om eventuella säkerheter krävs.