Företagsdelningens skatteeffekter vid arv och gåva
De skattemässiga konsekvenserna av en företagsdelning, där ett moderbolag och ett dotterbolag separeras, kan vara betydande vid arv och gåva. Överföring av fastigheter mellan generationer kräver noggrann planering.
En företagsdelning, där ett företag separeras i ett ägarbolag (Besitzunternehmen) och ett operativt bolag (Betriebsunternehmen), kan ha betydande skattekonsekvenser vid arv och gåva. Denna struktur har traditionellt använts för att separera den löpande verksamheten från exempelvis den fastighet som används i verksamheten.
Vid en klassisk företagsdelning hyr ägarbolaget ut en väsentlig tillgång, såsom en fastighet, till det operativa bolaget. Dessutom kontrollerar en eller flera personer båda bolagen på ett sådant sätt att de kan genomdriva en enhetlig affärsintention. I detta fall betraktas båda bolagen skattemässigt som en enhet.
För arv- och gåvoskatt kan företagsdelningen medföra fördelar. I Tyskland, till exempel, finns det under vissa förutsättningar undantag från arv- och gåvoskatt på upp till 85 eller 100 procent för företagstillgångar. Fastigheter som annars skulle klassificeras som förvaltningsfastigheter kan genom en företagsdelning kvalificera sig för dessa förmåner vid överföring till nästa generation.
Problem uppstår ofta när äldre generationen vill dra sig tillbaka från den löpande verksamheten men behålla fastigheten som en säkerhet för ålderdomen. Detta kan leda till att fastigheten automatiskt tas bort från den "skattemässiga företagsenheten" och därmed realiserar obeskattade reserver. Skattebördan kan i dessa fall bli högre än de framtida intäkterna. Om inte hela företagets tillgångar överförs till nästa generation, kan man också förlora de potentiella skatteförmånerna. Noggrann granskning och eventuell omstrukturering före ett generationsskifte är avgörande för att minimera skatteriskerna.