Deloitte: Riskminimering vid skatterevisioner

Deloitte Legal har publicerat en vägledning för att minska riskerna i samband med skatterevisioner, särskilt gällande straffrättsliga och administrativa sanktionsförfaranden. Vägledningen betonar vikten av proaktiva åtgärder redan vid starten och under revisionens gång.

En revisionsorder kan redan innan revisionen påbörjats avslöja risker. Ibland kan de granskade perioderna sträcka sig bortom den normala tidsfristen för ändring, där skatteunderlaget endast kan justeras vid grovt skatteundandragande eller skatteflykt. Dessutom kan skattemyndigheten felaktigt anse ett utländskt företag vara etablerat i Tyskland, vilket kan leda till obegränsad skattskyldighet.

Under revisionens gång kan situationer uppstå som leder till inledande av straffrättsliga förfaranden. Detta kan ske om skattemyndigheten begär ovanliga handlingar som inte direkt rör skatteunderlaget, utan snarare fakta som kan vara relevanta för en möjlig överträdelse av tillsyns- eller organisationsskyldigheten eller skatteflykt. Felaktiga eller självincriminerande svar från anställda kan förvärra situationen.

Deloitte Legal rekommenderar lämplig utbildning och implementering av en särskild process som kan integreras i befintliga system för skattekontroll. En sådan process vägleder anställda i att identifiera och undvika risker från det första meddelandet om en kommande revision till utvärderingen av revisionsrapporten. Detta främjar inte bara en effektiv revision utan minimerar även straffrättsliga och administrativa risker, inklusive de nya reglerna enligt tysk skattelag (AO § 153 (4)).

Den rekommenderade processen inkluderar en överenskommelse med skattemyndigheterna om hur framtida korrigeringar enligt AO § 153 ska hanteras. Målet är att minska risken för anklagelser om skatteflykt som uppstår genom att en korrigering inte omedelbart rapporteras.