Förbundsfinansdomstolen: Borgenärersättningar vid insolvens

Tysklands federala finansdomstol (BFH) har meddelat ett avgörande som klargör redovisningen av skulder i insolvenssituationer. Domstolen slog fast (den 21 april 2026, mål nr IX R 34/24) att även om en borgenär tillfälligt avstår från att driva in en fordran i en insolvensprocess, måste skulden fortfarande redovisas i både den kommersiella och skattemässiga balansräkningen.

I det aktuella fallet hade ett insolvensdrabbat tyskt aktiebolag (GmbH) skulder till en borgenär som ursprungligen anmälts i insolvensförfarandet. Genom en domstolsförlikning åtog sig borgenären att dra tillbaka sina anspråk och inte driva in dem under insolvensprocessen. Bolagets insolvenstolk tog bort skuldposten från balansräkningen och redovisade den som skattefri rörelseintäkt. Skattemyndigheterna ansåg dock att detta utgjorde skattepliktig intäkt.

BFH ansåg emellertid att borgenärens förklaring eller "stilleståndsavtal" inte utgjorde ett juridiskt avstående från skulden enligt § 397 i den tyska civillagen (BGB). Ett sådant avtal upphäver inte skulden juridiskt eller dess faktiska existens, och möjligheten att driva in den senare kvarstår. Domstolen klargjorde också att detta inte var ett fall där redovisning av skulden är förbjuden enligt § 5 (2a) i den tyska inkomstskattelagen (EStG), eftersom skuldens återbetalning inte enbart var beroende av framtida intäkter.

Avgörandet bekräftar att enbart förklaringar eller temporära avtal under insolvensförfaranden inte automatiskt leder till att skulder tas bort från balansräkningen. En skuld måste redovisas om inte dess indrivbarhet kan anses vara praktiskt taget utesluten. Detta överensstämmer med praxis och förhindrar att skattepliktig vinst uppstår enbart på grund av sådana arrangemang.