EU-rätt strider mot tullbeskattning för utländska familjestiftelser i Tyskland

Tyska federala finansdomstolen (BFH) avgjorde den 3 december 2024 att den så kallade tullbeskattningen av utländska familjestiftelsers inkomster, enligt § 15 (1) i den tyska lagen om utländsk beskattning (AStG), strider mot EU-rätten. Detta beslut kan innebära lättnader för personer bosatta i Tyskland som har kopplingar till utländska familjestiftelser och truster.

Syftet med tullbeskattningen är att förhindra kapitalflykt och skatteundandragande genom att fiktivt tillskriva inkomster och tillgångar i utländska stiftelser till tyska skattebetalare. En undantagsregel i § 15 (6) AStG tillät tidigare en befrielse om stiftelsen hade sitt säte eller ledning i en EU- eller EES-stat och viss information utbyttes. Annars kunde full tullbeskattning ske.

I det aktuella fallet, som rörde en schweizisk familjestiftelse, fann BFH att trots att villkoren för tullbeskattning uppfylldes, kunde den inte tillämpas på grund av EU-rättens princip om fri rörlighet för kapital. Domstolen menade att om undantaget inte tillämpades på stiftelser i tredjeländer, skulle det avskräcka potentiella grundare från att etablera stiftelser utanför Tyskland.

Vidare klargjorde BFH att bedömningen av huruvida stiftelsens tillgångar är juridiskt och faktiskt avskilda från personernas rådighet ska baseras på civilrättsliga principer. I detta fall hade de förmånstagare som bodde i Tyskland varken direkt inflytande över stiftelsens styrelse eller verkställbara krav mot stiftelsen. Beslutet berör även truster, vilket kan minska skatterisken för personer som flyttar till Tyskland med trusttillgångar från länder som USA eller Storbritannien.