BFH klargör skattebehandling av aktieägares fordringsavståenden

Tysklands federala finansdomstol (BFH) har nyligen klargjort hur skattekonsekvenserna av ett aktieägares avstående från en fordran mot sitt bolag (GmbH) ska hanteras.

I sitt avgörande (Az. VIII R 8/22) skiljer BFH mellan den delen av fordringen som fortfarande har värde och den del som inte längre har det. Avståendet från den värdefulla delen av fordringen betraktas som en dold kapitalinsats i bolaget. Detta leder i regel inte till någon beskattningsbar vinst, eftersom anskaffningskostnaderna för fordringen kvittas.

Avståendet från den del av fordringen som inte längre har något värde klassificeras däremot som en realisationsförlust hänförlig till kapitalinkomster. Detta beror på att ett sådant avstående ur ett ekonomiskt perspektiv likställs med en överlåtelse av fordringen.

Domstolen betonar att detta gäller även när avståendet sker villkorligt, till exempel under en "besserungsschein" (villkor om förbättring). Förlusten ska redovisas skattemässigt vid tidpunkten för avståendet, inte först när det eventuella "besserungsschein"-villkoret antingen infrias eller förfaller. Avgörandet ger viktig vägledning för företagare som finansierar sina bolag genom lån och kan komma att avstå från dessa.