Högsta skattedomstolen: Räntekostnader för lån till förvaltningsbolag ej avdragsgilla

Tysklands högsta skatterättsliga domstol (Bundesfinanzhof, BFH) har i en dom den 27 november 2024 (mål nr I R 19/21) bekräftat sin tidigare praxis gällande låneavtal mellan personliga bolag som förvaltar tillgångar och deras delägare.

Domstolen slog fast att räntekostnader för ett lån inte kan dras av skattemässigt om lånet har beviljats av en delägare till ett bolag som förvaltar tillgångar, och bolaget är låntagaren. Detta baseras på skatterättsliga principer som behandlar sådana bolag och deras delägare som en gemensam enhet under specifika omständigheter.

Fallet rörde ett bolag, en GmbH & Co. KG (KG), som förvaltar tillgångar och som hade förvärvat en fastighet 2017. Finansinspektionen hade underkänt räntekostnaderna som avdragsgilla, med motiveringen att låneförhållandet inte kunde erkännas skattemässigt mellan delägaren och bolaget.

BFH motiverade sitt beslut med att personliga bolag som förvaltar tillgångar ofta behandlas som enheter för skatteändamål. Enligt principen om "brutna rättsförhållanden" (Bruchteilsbetrachtung) leder det faktum att borgenären och gäldenären är samma person skattemässigt till att skuldförhållandet upphör, vilket omöjliggör avdrag för räntekostnaderna.

Avgörandet klargör att dessa principer gäller oavsett om lånet ges av delägaren till bolaget eller tvärtom. Samma skattemässiga konsekvenser gäller även för hyresavtal mellan bolaget och dess delägare, vilka därmed inte heller skulle erkännas skattemässigt.